三部門決定在綜合保稅區(qū)推廣一般納稅人資格試點

　　8月16日，國家稅務(wù)總局、財政部、海關(guān)總署發(fā)布《關(guān)于在綜合保稅區(qū)推廣增值稅一般納稅人資格試點的公告》（下稱《公告》），這意味著只要符合條件，全國96個綜合保稅區(qū)都可以開展增值稅一般納稅人資格試點。此前只有昆山綜合保稅區(qū)等48個海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)（主要是綜合保稅區(qū)）擁有這項試點。

　　為了跟國內(nèi)做生意更加便利，綜合保稅區(qū)內(nèi)的一些企業(yè)非常迫切擁有增值稅一般納稅人資格，因為這樣在向中國境內(nèi)綜合保稅區(qū)外企業(yè)銷售產(chǎn)品時，可以直接開具增值稅專用發(fā)票，對方可以拿來扣稅。而且綜合保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)在向境內(nèi)區(qū)外企業(yè)購買原材料或者承接區(qū)外委托加工的業(yè)務(wù)，可以向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，用來扣稅。

　　為了滿足綜合保稅區(qū)企業(yè)，增值稅一般納稅人資格試點從2016年開始逐步推開。2016年11月，昆山綜合保稅區(qū)、蘇州工業(yè)園綜合保稅區(qū)、上海松江出口加工區(qū)、河南鄭州出口加工區(qū)、鄭州新鄭綜合保稅區(qū)、重慶西永綜合保稅區(qū)和深圳鹽田綜合保稅區(qū)等7個海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)，經(jīng)批準(zhǔn)率先開展了企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點。2018年2月，這一試點擴至武漢東湖綜合保稅區(qū)等17個海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，至此全國有24個海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)納入試點。

　　國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長王道樹今年1月介紹，試點運行情況良好，截止到去年12月底，試點的24個海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域共有133戶企業(yè)申請參加試點，其中生產(chǎn)型企業(yè)88戶，貿(mào)易型企業(yè)45戶；試點企業(yè)已累計實現(xiàn)銷售2808億元，其中外銷收入2617億元，內(nèi)銷收入191億元。在這個過程當(dāng)中，這些企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票64237份，開票金額166億元，其中銷項稅額27億元。

　　今年2月，上述試點再擴至漕河涇綜合保稅區(qū)等24個綜合保稅區(qū)，全國試點的特殊海關(guān)監(jiān)管區(qū)達到了48個。而前述《公告》則將這一試點推至所有的綜合保稅區(qū)。

　　海關(guān)總署副署長李國介紹，截至今年1月，全國共有海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域140個，其中綜合保稅區(qū)96個。目前新設(shè)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域統(tǒng)一命名為綜合保稅區(qū)，原有海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域正加快整合優(yōu)化為綜合保稅區(qū)。

　　此次增值稅一般納稅人試點范圍擴大，主要目的是支持綜合保稅區(qū)企業(yè)更好地統(tǒng)籌利用國際國內(nèi)兩個市場、兩種資源，培育和提升國際競爭新優(yōu)勢。

　　根據(jù)《公告》，只要綜合保稅區(qū)符合相關(guān)條件，在向國家稅務(wù)總局、財政部和海關(guān)總署備案后，可以開展一般納稅人資格試點。

國家稅務(wù)總局 財政部 海關(guān)總署

關(guān)于在綜合保稅區(qū)推廣增值稅一般納稅人資格試點的公告

國家稅務(wù)總局公告2019年第29號

　　根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于促進綜合保稅區(qū)高水平開放高質(zhì)量發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2019〕3號），國家稅務(wù)總局、財政部、海關(guān)總署決定在綜合保稅區(qū)推廣增值稅一般納稅人資格試點，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：

　　一、綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點（以下簡稱“一般納稅人資格試點”）實行備案管理。符合下列條件的綜合保稅區(qū)，由所在地省級稅務(wù)、財政部門和直屬海關(guān)將一般納稅人資格試點實施方案（包括綜合保稅區(qū)名稱、企業(yè)申請需求、政策實施準(zhǔn)備條件等情況）向國家稅務(wù)總局、財政部和海關(guān)總署備案后，可以開展一般納稅人資格試點：

　　（一）綜合保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)確有開展一般納稅人資格試點的需求；

　　（二）所在地市（地）級人民政府牽頭建立了綜合保稅區(qū)行政管理機構(gòu)、稅務(wù)、海關(guān)等部門協(xié)同推進試點的工作機制；

　?。ㄈ┚C合保稅區(qū)主管稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)建立了一般納稅人資格試點工作相關(guān)的聯(lián)合監(jiān)管和信息共享機制；

　?。ㄋ模┚C合保稅區(qū)主管稅務(wù)機關(guān)具備在綜合保稅區(qū)開展工作的條件，明確專門機構(gòu)或人員負(fù)責(zé)納稅服務(wù)、稅收征管等相關(guān)工作。

　　二、綜合保稅區(qū)完成備案后，區(qū)內(nèi)符合增值稅一般納稅人登記管理有關(guān)規(guī)定的企業(yè)，可自愿向綜合保稅區(qū)所在地主管稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)申請成為試點企業(yè)，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。

　　三、試點企業(yè)自增值稅一般納稅人資格生效之日起，適用下列稅收政策：

　　（一）試點企業(yè)進口自用設(shè)備（包括機器設(shè)備、基建物資和辦公用品）時，暫免征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅（以下簡稱進口稅收）。

　　上述暫免進口稅收按照該進口自用設(shè)備海關(guān)監(jiān)管年限平均分?jǐn)偟礁鱾€年度，每年年終對本年暫免的進口稅收按照當(dāng)年內(nèi)外銷比例進行劃分，對外銷比例部分執(zhí)行試點企業(yè)所在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的稅收政策，對內(nèi)銷比例部分比照執(zhí)行海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外（以下簡稱區(qū)外）稅收政策補征稅款。

　?。ǘ┏M口自用設(shè)備外，購買的下列貨物適用保稅政策：

　　1.從境外購買并進入試點區(qū)域的貨物；

　　2.從海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域（試點區(qū)域除外）或海關(guān)保稅監(jiān)管場所購買并進入試點區(qū)域的保稅貨物；

　　3.從試點區(qū)域內(nèi)非試點企業(yè)購買的保稅貨物；

　　4.從試點區(qū)域內(nèi)其他試點企業(yè)購買的未經(jīng)加工的保稅貨物。

　?。ㄈ╀N售的下列貨物，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅、消費稅：

　　1.向境內(nèi)區(qū)外銷售的貨物；

　　2.向保稅區(qū)、不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場所銷售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外）；

　　3.向試點區(qū)域內(nèi)其他試點企業(yè)銷售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外）。

　　試點企業(yè)銷售上述貨物中含有保稅貨物的，按照保稅貨物進入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域時的狀態(tài)向海關(guān)申報繳納進口稅收，并按照規(guī)定補繳緩稅利息。

　?。ㄋ模┫蚝ｊP(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或者海關(guān)保稅監(jiān)管場所銷售的未經(jīng)加工的保稅貨物，繼續(xù)適用保稅政策。

　?。ㄎ澹╀N售的下列貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外），適用出口退（免）稅政策，主管稅務(wù)機關(guān)憑海關(guān)提供的與之對應(yīng)的出口貨物報關(guān)單電子數(shù)據(jù)審核辦理試點企業(yè)申報的出口退（免）稅。

　　1.離境出口的貨物；

　　2.向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域（試點區(qū)域、保稅區(qū)除外）或海關(guān)保稅監(jiān)管場所（不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場所除外）銷售的貨物；

　　3.向試點區(qū)域內(nèi)非試點企業(yè)銷售的貨物。

　?。┪唇?jīng)加工的保稅貨物離境出口實行增值稅、消費稅免稅政策。

　?。ㄆ撸┏斦俊⒑ｊP(guān)總署、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，試點企業(yè)適用區(qū)外關(guān)稅、增值稅、消費稅的法律、法規(guī)等現(xiàn)行規(guī)定。

　　四、區(qū)外銷售給試點企業(yè)的加工貿(mào)易貨物，繼續(xù)按現(xiàn)行稅收政策執(zhí)行;銷售給試點企業(yè)的其他貨物（包括水、蒸汽、電力、燃?xì)猓┎辉龠m用出口退稅政策，按照規(guī)定繳納增值稅、消費稅。

　　五、稅務(wù)、海關(guān)兩部門要加強稅收征管和貨物監(jiān)管的信息交換。對適用出口退稅政策的貨物，海關(guān)向稅務(wù)部門傳輸出口報關(guān)單結(jié)關(guān)信息電子數(shù)據(jù)。

　　六、本公告自發(fā)布之日起施行。《國家稅務(wù)總局 財政部 海關(guān)總署關(guān)于開展賦予海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點的公告》（國家稅務(wù)總局 財政部 海關(guān)總署公告 2016年第65號）、《國家稅務(wù)總局 財政部 海關(guān)總署關(guān)于擴大賦予海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點的公告》（國家稅務(wù)總局 財政部 海關(guān)總署公告 2018年第5號）和《國家稅務(wù)總局 財政部 海關(guān)總署關(guān)于進一步擴大賦予海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點的公告》（國家稅務(wù)總局 財政部 海關(guān)總署公告 2019年第6號）同時廢止。上述公告列名的昆山綜合保稅區(qū)等48個海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域按照本公告繼續(xù)開展一般納稅人資格試點。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局

　　財政部

　　海關(guān)總署

2019年8月8日